Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Отчет о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных
Отчет о движении денежных средств входит в состав бухгалтерской отчетности организации в качестве одного из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Он составляется на основании общих требований к бухгалтерской отчетности организации, установленных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и требований, установленных ПБУ 23/2011. Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (денежные эквиваленты). К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования. В отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов (денежные потоки организации), а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода. Денежными потоками организации не являются, а значит не отражаются в отчете о движении денежных средств: — платежи денежных средств, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты; — поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (за исключением начисленных процентов); — валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции); — обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции); — иные аналогичные платежи организации и поступления в организацию, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации. Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Текущей деятельностью признается обычная деятельность организации, приносящая выручку. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж. Примерами денежных потоков от текущих операций являются: — поступления от продажи покупателям (заказчикам) продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг; — поступления арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей; — платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги; — оплата труда работников организации, а также платежи в их пользу третьим лицам; — платежи налога на прибыль организаций (за исключением случаев, когда налог на прибыль организаций непосредственно связан с денежными потоками от инвестиционных или финансовых операций); — уплата процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008; — поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков); — денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев). Инвестиционная деятельность связана с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации. Примерами денежных потоков от инвестиционных операций являются: — платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы; — уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008; — поступления от продажи внеоборотных активов; — платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе; — поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе; — предоставление займов другим лицам; — возврат займов, предоставленных другим лицам; — платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе; — поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе; — дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях; — поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. Финансовая деятельность связана с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящего к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации. Примерами денежных потоков от финансовых операций организации являются: — денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия; — платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников; — уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников); — поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг; — платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг; — получение кредитов и займов от других лиц; — возврат кредитов и займов, полученных от других лиц. Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации. Курсовая разница отражается в отчете о движении денежных средств отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых денежных потоков организации как влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.
|
Последнее изменение этой страницы: 2019-05-08; Просмотров: 239; Нарушение авторского права страницы