Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Понятие, цели и виды анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Экономический анализ представляет собой систематизированную совокупность аналитических процедур, имеющих целью получение заключений, выводов и рекомендаций экономического характера в отношении некоторого объекта. В наше время даже не специалист имеет некоторое представление о том, что такое финансовое положение организации, и зачем его определять. Вместе с тем, любой пользователь информации, представленной в отчетности организации, заинтересован не столько в оценке текущего финансового состояния, сколько в определении будущего финансового положения организации. И для того, чтобы адекватно оценить текущее и спрогнозировать будущее финансовое состояние специалист – аналитик должен владеть достаточно сложными методами и иметь аналитические способности. Существует много групп пользователей информации как внутренних, так и внешних, и они могут преследовать различные цели при осуществлении финансового анализа. Так, например, результаты финансового анализа могут быть использованы управленцами для принятия необходимого решения по улучшению финансового состояния организации; потенциальный инвестор с помощью финансового анализа может принять обоснованное решение по поводу направлений инвестирования капитала. В том и другом случае финансовый анализ должен выступать в качестве инструмента прогнозирования финансовой деятельности. Традиционно финансовый анализ решает следующие задачи: - позволяет выявить степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов; - оценивает потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота; - позволяет оценить правильность использования денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала; - дает возможность проконтролировать правильность составления финансовых потоков организации, целесообразность осуществления расходов. Анализ и его результаты должны соответствовать определенным требованиям. Основные принципы: - соответствие результатов и методик анализа государственной экономической, социальной, экономической, международной политике и законодательству; - научный характер исследований; - комплексность анализа; - системный подход в изучении объектов анализа; - анализ должен быть объективным, конкретным и точным, т.е. базироваться на достоверной, проверенной информации и реально отражать результаты деятельности предприятия; - анализ должен быть эффективным и воздействовать на хозяйственную деятельность предприятия; - анализ должен быть оперативным и проводиться по плану; - широкий круг работников должен принимать участие в анализе и ознакомлении его результатов для повышения эффективности производства. Классификация анализа хозяйственной деятельности (АХД) имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач и производится по ряду признаков: а) по отраслевому признаку: - отраслевой (методика учитывает специфику отдельных отраслей экономики, таких как промышленность, с/х, строительство, торговля и т.д.); - межотраслевой (представляет собой методическую и методологическую основу экономического анализа). б) по признаку времени: - предварительный (перспективный - до осуществления хозяйственных операций, для обоснования управленческих решений, плановых заданий, прогноза ожидаемых результатов); - последующий (ретроспективный – после завершения хозяйственных операций, для контроля выполнения плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценке результатов деятельности предприятия); ретроспективный анализ делится на оперативный (текущий), который производится сразу после завершения хозяйственных операций или изменений за короткие промежутки времени (смена, сутки и т.д.) и итоговый (заключительный) за отчетный период времени (месяц, квартал, год). в) по пространственному признаку: - внутрихозяйственный (изучающий деятельность только исследуемого предприятия); - межхозяйственный (для сравнения результатов деятельности двух или более предприятий). г) по объектам управления: - технико-экономический анализ, изучающий взаимодействие технических и экономических процессов и их влияние на результаты деятельности; - финансово-экономический, основное внимание, которого сосредоточено на финансовых аспектах и результатах; - аудиторский (бухгалтерский) анализ – экспертная оценка и диагностика финансового состояния и устойчивости; - социально-экономический анализ, который изучает взаимосвязь социальных экономических процессов, их влияние на результативность деятельности предприятия; - экономико-статистический анализ – для изучения массовых общественных явлений на различных уровнях; - экономико-экологический анализ; - маркетинговый анализ. д) по методике изучения: - сравнительный; - диагностический (экспресс-анализ); - факторный; - маргинальный (основанный на причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли, а также делении затрат на постоянные и переменные); - экономико-математический анализ (оптимизационные методы); - стохастический (дисперсионный, корреляционный, компонентный); - функционально-стоимостной анализ (метод выявления резервов) и т.д. е) по охвату изучаемого объекта: - сплошной; - выборочный. ж) по содержанию программы: - комплексный; - тематический. Возможны также другие виды классификации анализа хозяйственной деятельности предприятия по разным признакам. Система отчетности предприятия является информационной основой технико-экономического анализа его хозяйственной деятельности. Опыт свидетельствует: качественный, объективный анализ, обеспечивающий убедительный результат, может строиться лишь на основе документально оформленной исходной информации. Наиболее полная информационная система предприятия, фиксирующая практически все хозяйственные операции - система бухгалтерского учета. Она включает: 1. Оперативную бухгалтерскую отчетность: ведомости, регистры, журналы-ордера и т.п., в которых ведется первичный бухгалтерский учет. Сюда также можно отнести различные сводки (обобщения) информации, которые, как правило, используются внутри предприятия и не выходят за его пределы. 2. Квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность; 2.1. Квартальная бухгалтерская отчетность включает следующие важнейшие документы: - “Бухгалтерский баланс” (форма 1); - “Отчет о прибылях и убытках” (форма 2); - ”Отчет о движении денежных средств” (форма 4). 2.2. Годовая бухгалтерская отчетность организации, кроме перечисленных выше документов, включает: - “Отчет о движении капитала “ (форма 3); - “Приложение к бухгалтерскому балансу” (форма 5). 3. Периодическую (квартальную) отчетность по налогам и отчислениям во внебюджетные фонды. Она включает сводки, в которых содержатся расчеты по каждому виду налогов и отчислений - начисленных, уплаченных и причитающихся к уплате сумм. 4. Периодическую (квартальную и годовую) отчетность органам государственной статистики. Перечисленные документы являются основой для многих разделов ТЭАДП. Особенно следует выделить “Бухгалтерский баланс” и “Отчет о прибылях и убытках”, которые являются основой финансового анализа. Для изучения деятельности предприятия используются различные экономические показатели. Так производство и сбыт продукции характеризуются объемом товарной, валовой, реализованной продукции, номенклатурой, выполнением договорных обязательств и другими показателями. Затраты на производство характеризуются себестоимостью продукции, затратами на 1 рубль продукции, величиной постоянных и переменных расходов. Финансовый результат - показателями прибыли и рентабельности. Финансовое состояние - обеспеченностью собственными средствами, показателями ликвидности и др. Для комплексного анализа производственно-хозяйственной деятельности, как правило, используется группа показателей. Однако часто эти показатели изменяются по-разному. На основе такой динамики показателей невозможно сделать однозначные заключения о состоянии организации. Устранение этого недостатка достигается: а) присвоением одному из группы показателей статуса “критерия”, т.е. основного. Остальным показателям присваивается статус “дополнительных”. Они расширяют представление о состоянии предприятия. Однако задача выделения критерия из множества показателей в настоящий момент однозначно не решена. Чаще всего в виде критерия используются различные показатели рентабельности; б) созданием комплексного показателя, объединяющего несколько частных. Общим недостатком комплексных показателей является искусственность их конструкции. В процессе анализа следует установить факторы, влияющие на экономический показатель, и степень влияния динамики каждого из факторов на динамику показателя. Факторы - это либо условия, необходимые для совершения хозяйственных процессов, либо причины, оказывающие влияние на результаты этих процессов. Факторы делятся на первичные и вторичные. Первичные факторы - это объективные условия совершения хозяйственных процессов. Они, как правило, не имеют количественного выражения в виде определенных экономических показателей. Вторичные факторы - это результаты действия первичных факторов. Они могут быть количественно выражены в виде определенных экономических показателей. Анализ влияния факторов на результаты деятельности организации является основой для определения резервов производства. В финансовом анализе деятельности предприятия под резервами понимают еще не использованные возможности улучшения показателей деятельности предприятия. Обычно резервы измеряются разрывом между достигнутым и возможным уровнем этих показателей, исходя из накопленного производственного потенциала. Под производственным потенциалом понимают максимальный возможный производственный результат при наиболее эффективном использовании средств производства и труда, передовых форм организации производства, при имеющемся уровне техники и технологии. В финансовом анализе деятельности предприятия факторы часто рассматриваются как аргументы показателя хозяйственной деятельности. Факторный анализ заключается в оценке влияния изменения отдельных факторов на величину изменения результирующего показателя. Математически задача, как правило, сводится к изучению влияния динамики факторов-аргументов на динамику показателя-функции. Сами факторы обычно также являются экономическими показателями, имеющими составную структуру.
|
Последнее изменение этой страницы: 2019-10-04; Просмотров: 242; Нарушение авторского права страницы