Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Правовое регулирование судебно-экспертной деятельности в РоссииСтр 1 из 2Следующая ⇒
Правовое регулирование судебно-экспертной деятельности в России
Можно классиф. по двум уровням: 1.Законы: -Конституция РФ, составляет исходную правовую базу. -федеральные конституционные законы РФ -Уголовн. кодекс РФ - закреплен порядок назначения и производства экспертизы по уголовным делам, а также права и обязанности эксперта-бухгалтера. -Гражд.кодекс РФ - регулируется порядок проведения экспертизы по гражданским делам. -Налог. кодекс РФ - ФЗ«О гос. судебно-экспертной деятельности в РФ» - определяющий правовую основу, принципы организации и основные направления -ФЗ «О бухгалтерском учете»- устанавливающим единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета -ФЗ « Об аудиторской деятельности -другие законодательные акты РФ 2. Подзаконные акты: акты судебной власти, постановления, ПБУ, БФО, учетная политика и т.п. Концентрирует в наст. время основную массу нормат.-правовых мат-ов, относящихся к БУи судебной бухгалтерии. Они издаются только в предусмотренных законод-ом случаях, детализируют законод. уровень, но не могут изменять или дополнять законодательство. Основные приемы исследования учетно-бухгалтерских документов при выявлении правонарушений в сфере экономики 1) Методы проверки отдельного док-та (устанавл. противоречия в содерж. отдельного док-та): - Формальная проверка– это внешн. осмотр учетного док-та, изучение и взаимное сопост-ие его реквизитов. - Нормативная проверка-изучение соответствия действующим на момент сост-ия док-та законам, норм. актам и т. п., а т.ж. целесообр-ти отраженной в нем хоз. операции. - Арифмет. проверка- проверка правильности итоговых числовых показателей по горизонт.строкам и вертик. графам, либо выполнение экспертом самостоят. расчетов. 2)Методы проверки взаимосвяз. док-ов (устанавл. противоречия между содержанием нескольких взаимосвяз. док-ов): - Встречная проверка- это сопоставл. разных экземпляров одного и того же док-та или его частей. - Метод взаимного контроля закл. в использ-ии в любом сочетании различных док-тов, прямо или косвенно отображающих исследуемую хоз. операцию. 3)Методы проверки док-ов, отображ. однородные операции (устанавл. отклонения от обычного порядка движения ценностей): - Восстановление учетных записей по док-ам (имеет два частных случая – восстановление колич.-суммового учета и контрольное сличение) - Обратная калькуляция– контрольный пересчет готовых изделий в сырье. - Хронологический анализ –аналитич. работа по группировке данных, отраж. движение, какого либо вида ценностей по заранее определ. промежуткам времени. -Сравнительный анализ закл.во взаимном сопоставлении и содержании разных (по одинаковой форме) док-в, отображ. аналог. операции.
Бухгалтерская экспертиза внеоборотных активов хозяйствующего субъекта
При производстве СБЭ ВА руководствуются общими правилами и принципами проведения СБЭ. При производстве данной эксп-зы необходимо необходимо исследовать следующие документы и хоз. операции: - учетную политику орг-ии; - документооборот; - операции по поступлению (движению, хранению) ВА (первичную документацию, акты инвентаризации, гражданско-правовые договора с ответственными лицами и контрагентами); -операции по выбытию (списанию) ВА (первичную документацию, акты инвентаризации, гражданско-правовые договора с ответственными лицами и контрагентами); - полноту и правильность начисления амортизации по ВА; - операции по вложениям во внеоборотные активы. - и прочие смежные участки БУ при наличии необходимой документации. Заключение по СБЭ ВА составляется по обычным правилам и нормам.
Приемы исследования отдельного бухгалтерского документа
Устанавл.противоречия в содерж. отдельного док-та: - Формальная проверка– это внешн. осмотр учетного док-та, изучение и взаимное сопост-ие его реквизитов. - Нормативная проверка-изучение соответствия действующим на момент сост-ия док-та законам, норм. актам и т. п., а т.ж. целесообр-ти отраженной в нем хоз. операции. - Арифмет. проверка- проверка правильности итоговых числовых показателей по горизонт.строкам и вертик. графам, либо выполнение экспертом самостоят. расчетов. Особенности назначения экспертизы по налоговым правонарушениям Порядок назначения и проведения СБЭ налоговыми органами регламентируется ст. 95 НК. Основные отличия организации ее проведения от орг. проведения экспертизы по требованию следствия, суда и прокуратуры закл. в следующем: · эксперты привлекаются для участия только в выездных налоговых проверках; · результаты экспертизы прилаг. к актам выездных налог.проверок; · на экспертное рассмотрение ставятся узкие, сугубо специальные вопросы БУ, так как должностные лица налог. органов в силу своей компетенции должны обладать профес. познаниями в области БУ и решать подавляющее число этих вопросов самостоятельно; · согласно п. 2 ст. 95 НК привлечение к сотрудничеству эксперта осущ. на договорной основе путем заключения гражд.-правового договора на оказание услуг между эксп. или эксп. учреждением и налоговым органом; · отказ эксперта от заключения с налог. органом договора (ввиду принципа свободы его заключения) не может служить основанием для привлечения эксперта к ответств-ти за отказ в проведении экспертизы; · экспертиза назнач. постан-ем должн. лица налог. органа, осущ. налоговую проверку; · об ознакомлении эксперта с постановл. о назначении эксп. и разъяснении ему своих прав составляется протокол. Фед. служба налог. полиции РФ проводит суд.-экон. и связанные с исследованием док-в криминалист. экспертизы для решения возлож. на нее задач (выявление, предупрежд. и пресеч. налог. преступлений и правонаруш. и т.д.).
Приемы исследования учетно-бухгалтерских документов, отражающих однородные факты хозяйственной деятельности
Относятся к документальным приемам.Устанавл. отклонения от обычного порядка движения ценностей: - Восстановление учетных записей по док-ам (имеет два частных случая – восстановление колич.-суммового учета и контрольное сличение) - Обратная калькуляция– контрольный пересчет готовых изделий в сырье. - Хронологический анализ –аналитич. работа по группировке данных, отраж. движение, какого либо вида ценностей по заранее определ. промежуткам времени. -Сравнительный анализ закл.во взаимном сопоставлении и содержании разных (по одинаковой форме) док-в, отображ. аналог. операции.
Методологические принципы судебно-бухгалтерской экспертизы
1) аналитический подход к хоз. операциям. Анализ хоз. ситуации позволяет эксперту выбрать необход. приемы контроля: логическая проверка; арифмет. подсчет; балансовая увязка движения ден. и тов.-мат. ценностей; сравнение записей; прослеживание; инвент-ия; пересчет; встречная проверка и др. 2) определение степени соответствия хозяйственных операций, являющихся предметом экспертизы, соответствующим положениям, инструкциям и нормативным актам. Должно проводиться по следующему алгоритму: Определяется круг лиц, ответственных за проведение хоз. операции, ее отражение в док-и, на счетах бухг. учета и в отчетности. 3)проверка правильности документ. и бухг. отображения хоз. операций в системе учета и отчетности организаций и их подразделений. Призвана дать конкретные док-ва о наличии или отсутствии правонаруш. по рассматриваемому делу. В широком плане эта проверка решает вопрос о степени адекватности бухг. записей и док. оформления экон. сущности и правовой обоснованности хоз. операций
Предмет СБЭ предметом судебно – бухгалтерской экспертизы являются хозяйственные операции, отраженные в учетных документах и финансовой отчетности, ставшие объектами предварительного расследования и судебного разбирательства и относительно которых эксперт – бухгалтер дает заключение по вопросам, поставленным на его разрешение следователем, прокурором и судом. Сущность предмета характеризуется: 1. связью с текущей, финансовой и инвестиционной деятельностью организации 2. отражением финансово – хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и финансовой отчетности 3. кругом вопросов, поставленных следователем или судом эксперту-бухгалтеру 4. наличием заключения, сделанного экспертом-бухгалтером или другим специалистом в области бухгалтерского учета Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы, его структура и методика составления
Заключение – это письм. мотивиров. ответ, полученный в рез. всесторон. и объективн. исслед-ия представл. мат-ов на поставленные правоохр.. органами или судом вопросы, сведущего в области БУ и налогообл. лица, привлеченного к участию в деле в качестве эксперта. На осн. проведенных исслед. и с учетом их рез-тов эксперт-бухг. от своего имени или комиссия эксп. дают письм. закл-ие и подписывают его. Подписи эксперта или комиссии экспертов должны удостов-ся печатью гос. суд.-эксп. учреждения. Исходя из рекомендаций Минюста РФ и сложившейся эксп.практики, заключение сост. из вводной части, исследоват-кой части (описывается процесс исслед-я и его рез-ты, а также дается обоснование установл. фактам. Каждому разрешаемому вопросу, должен соотв-ть определенный раздел исслед-ой части.) и заключит. части (Выводы излагаются в виде ответов на поставл. вопросы в той последоват., в кот. вопросы изложены в вводной части заключения.). Все части заключения должны быть согласованы. Степень достоверности доказательств, которыми обосновывает эксперт-бухгалтер свое заключение – одно из важных условий определяющих качество экспертизы. Правовые основы СБЭ Правовую основу СБЭ составляют, прежде всего, источники самого БУ, а также источники разл. отраслей права, взаимод. с судебной бухг-ей. Ее можно классиф. по двум уровням: 1.Законы: -Конституция РФ, составляет исходную правовую базу. -федеральные конституционные законы РФ -Уголовн. кодекс РФ -Гражд.кодекс РФ -Налог. кодекс РФ -ФЗ«О гос. судебно-экспертной деятельности в РФ» -ФЗ «О бухгалтерском учете» -ФЗ « Об аудиторской деятельности -другие законодательные акты РФ 2. Подзаконные акты: акты судебной власти, постановления, ПБУ, БФО, учетная политика и т.п. Концентрирует в наст. время основную массу нормат.-правовых мат-ов, относящихся к БУи судебной бухгалтерии. Они издаются только в предусмотренных законод-ом случаях, детализируют законод. уровень, но не могут изменять или дополнять законодательство. Требования, предъявл. к заключению эксперта-бухгалтера
1) Законность - в - когда в законе указаны реквизиты процесс-го док-та, их вкл. в сост-й док-нт обяз-но. 2) Обоснованность - заключение должно основываться на фактах, установл. в ходе производства СБЭ, причем важно, чтобы эти факты соотв. мат-ам дела. Обоснов-ть закл-ия неотделима от его законности. 3) Убедительность – явл. следствием его обоснов-ти и законности. Это означает соответствие сформулир. в нем вывода тому, что имело место в действительности. 4) логичность, краткость и послед-сть изложения материала. 5) Грамотность - заключение д/б экон. и юридически грамотным. 6) Ясность - эксперт – бухг. обязан указывать на определенные факты, и объяснять их, в целях наглядности иллюстр. заключение различными таблицами, схемами и т.д. 7) Полность – полнота ответов и исследования. 8) Правильность- сомнения в прав-ти заключения могут возникнуть по двум основаниям: - при наличии в нем внутренних противоречий; - в случае неоправданных несоответствий между выводами и остальными материалами дела. Экспертиза учетной политики При производстве СБЭ Учетн. Пол-ки руководствуются общими правилами и принципами проведения СБЭ.Для озн акомления с учет. политикой при проведении эксп. изучаются и оцениваются осн. принципы орг-ии БУ и документооборота предприятия. При этом устанавл. наличие и состав распорядительных док-ов, определ. уч. политику.Информ-ой базой для ознакомл. с содерж. уч.политики являются: 1) приказ (распоряжение и т.п.) об уч. политике проверяемой организации; 2) рабочий план счетов бухг. учета; 3) перечень утвержденных форм перв.док-в и форм документов для внутр. бухгалтерской отчетности; 4) правила документооборота и технологии обработки уч. информации; 5) утвержденные методики учета отдельных показателей и другие приложения к приказу об учетной политике проверяемой организации; 6) пояснительная записка. Эксперт должен проверить, соблюдается ли установленный ПБУ 1/98 порядок принятия учетной политики, внесения изменений и дополнений. 40. Методика и техника проведения исследований. Методика экспертизы - это программа использования комплекса методов, приемов и технических средств, применяемых в определенной последовательности для решения экспертных задач. Выделяются два вида экспертных методик: Общая - выражение обобщенного опыта решения типовых экспертных задач. Применяется экспертом независимо от характера преступления, отрасли эк-ки и специфики той организации, в кот. совершено данное преступление. Частная методика - способ решения конкретной экспертной задачи, являющийся результатом приспособления, изменения общей методики либо плодом творческого подхода к решению экспертной задачи. Применяется в завис. от особенностей преступлений, места их совершения, документирования и учета операций, применяемых в конкретной организации, поскольку многие способы совершения преступлений (правонарушений) в отдельных отраслях экономики имеют специфику и своеобразно отражаются в учете. На исследоват-м этапе осущ. выполнение экспертных процедур путем исследования док-ов БУ и иных мат-ов дела по поставленным на разрешение эксп. вопросам. Эксперт формирует исходные данные в форме таблиц по видам данных; Результат оценки конкр. объектов имущества лица, его конкр. обязательств и конкретных хоз. операций эксперт указывает в таблицах, кот. он начал составлять в ходе пред. этапа исследования. На этапе сравнит-го исслед-я эксперт изучает выявленные несоответствия эк. значимой информации спец. правилам в сфере бухг. и налог.о учета. Правовое регулирование судебно-экспертной деятельности в России
Можно классиф. по двум уровням: 1.Законы: -Конституция РФ, составляет исходную правовую базу. -федеральные конституционные законы РФ -Уголовн. кодекс РФ - закреплен порядок назначения и производства экспертизы по уголовным делам, а также права и обязанности эксперта-бухгалтера. -Гражд.кодекс РФ - регулируется порядок проведения экспертизы по гражданским делам. -Налог. кодекс РФ - ФЗ«О гос. судебно-экспертной деятельности в РФ» - определяющий правовую основу, принципы организации и основные направления -ФЗ «О бухгалтерском учете»- устанавливающим единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета -ФЗ « Об аудиторской деятельности -другие законодательные акты РФ 2. Подзаконные акты: акты судебной власти, постановления, ПБУ, БФО, учетная политика и т.п. Концентрирует в наст. время основную массу нормат.-правовых мат-ов, относящихся к БУи судебной бухгалтерии. Они издаются только в предусмотренных законод-ом случаях, детализируют законод. уровень, но не могут изменять или дополнять законодательство. |
Последнее изменение этой страницы: 2019-10-04; Просмотров: 351; Нарушение авторского права страницы