Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства
Таблица 4
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Темп прироста | Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж Кэкст.i |
Коэффициенты влияния на прирост выручки от продажи | ||||||
Экстенсивности использования ресурса Кэкст.i*100 | Интенсивности использования ресурса 100-Кэкст.i*100 | ||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5* | 6** | 7*** | 8**** | ||||
1 | Численность рабочих, чел. | 11200 | 11424 | 2 | 0, 3333 | 33, 33 | 66, 67 | ||||
2 | Среднегодовая стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб | 1181663 | 1270607 | 7, 527 | 1, 2543 | 125, 43 | -25, 43 | ||||
3 | Стоимость материалов использованных при производстве готовой продукции, тыс. руб. | 4756320 | 4922300 | 3, 489 | 0, 5815 | 58, 15 | 41, 85 | ||||
4 | Выручка от продаж, тыс. руб. | 8243819 | 8738523 | 6, 0009 | Х | Х | Х | ||||
5 | Алгоритм рассчета показателя, характеризующего комплексное использование ресурсов | Х | Х | Х | ∑ Кэкст.i/n | ∑ Кэкст.i *100 / n | 100-∑ Кэкст.i *100 / n | ||||
6 | Показатели, характеризующие комплексное использование ресурсов | Х | Х | Х | 0, 7230 | 72, 3 | 27, 7 | ||||
* ГР. 3 = (гр.2 / ГР. 1 * 100) - 100
** ГР.4 = гр.3 стр.1 или 2 или 3 / гр. 3 стр.4
*** ГР. 5 = гр.4 * 100
**** ГР. 6 = 100 - гр.5
Решение:
1.Рассчитываем темп прироста:
Темп прироста численности =(11424/11200)*100-100=2
Темп прироста ОС акт= (1270607/1181663)*100-100=7, 527
Темп прироста стоим. материалов =(4922300/4756320)*100-100=3, 4897
Темп прироста выручки =(8738623/8243819)*100-100=6, 0009
2.Прирост ресурса на 1% прироста выручки:
Кэкст=Тприроста ресурса /Т прироста выручки
Кэкст труда=2/6=0, 3333
Кэкст ОСак=7, 527/6=1, 2543
Кэкст МЗ=3, 489/6=0, 5815
3.Рассчитываем коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж экстенсивности использования ресурса:
К=Кэкст*100
К труда=0, 3333*100=33, 33%
КОС ак=1, 2543*100=125, 43%
Кмз=0, 5815*100=58, 15%
Из расчетов видно, что на 1 % прироста выручки от продаж, численность рабочих приросла на 0, 3333%, активная часть основных средств на 1, 2543%, материальные затраты на 0, 5815%.
4.Коэффициент интенсивности рассчитывается как 100- Кэкст*100.
Кинт труда=100-33, 33%=66, 67
Кинт ОС ак=100-125, 43=-25, 43%
КинтМЗ=100-58, 15=41, 85%
Из расчетов видно, что произошло ухудшение использования активной части основных средств.
5.На основании проведенных расчетов определяем комплексные показатели использования всех видов ресурсов по формуле средней арифметической:
∑ Кэкстi/n=(0, 3333+1, 2543+0, 5815)/3=0, 7230
Комплексный показатель экстенсивности равен:
∑ Кэкстi*100/n=(33, 33+125, 43*58, 15)/3=72, 3%
Комплексный показатель интенсивности:
100-∑ Кэкстi*100/n=100-72, 3=27, 7%
Вывод:
Комплексная оценка использования всех ресурсов говорит о преимуществе экстенсивного их использования 72, 3%, а интенсивность использования ресурсов на прирост составляет 27, 7 %.
Наибольшее влияние из экстенсивных факторов оказал рост среднегодовой стоимости активной части ОС (125, 43%), рост материальных затрат (58, 15%), увеличение количества рабочих (33, 33%). Наибольшее влияние из интенсивных факторов оказал рост производительности труда (66, 67%), его влияние на рост объема продаж больше экстенсивного фактора, роста численности рабочих, что свидетельствует о том, что рост объема продаж за счет трудовых ресурсов в большей степени произошел из-за грамотной организации труда.
Задание № 5
Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов (тыс. руб.)
Таблица 5
№ п/п |
Показатель
Резерв увеличе-ния объема продаж, выявлен-ный в процессе анализа
Резерв увелтчения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов
2
3
4
0
0
0
0
-2115762, 1
0
0
Вывод:
Результаты анализа эффективности использования отдельных ресурсов свидетельствуют о том, что активная часть основных средств используется нерационально. Сказалось наличие внутрисменных потерь рабочего времени и снижение фондоотдачи, что привело к снижению объема продаж на 2115762, 10 тыс. руб.
Сумму резерва анализируемого предприятия нельзя считать комплектной, так как резерв имеется лишь в области производственных ресурсов.
АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ
Задание № 6
Информация для необходимых аналитических расчетов находится в Приложении 1 « Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния изменения количества, структуры и цен на реализованную продукцию».
Решение:
1. Рассчитаем выручку от продаж за отчетный год при структуре проданной продукции прошлого года и в ценах прошлого года:
Изделие А: 3530864*1=3530864 тыс. руб.
Изделие В: 1480752*1=1480752 тыс. руб.
Изделие С: 3232203*1=3232203 тыс. руб.
Итого 8243819 тыс. руб.
2. Рассчитаем выручку от продаж за отчетный год при структуре проданной продукции отчетного года и в ценах прошлого года:
Изделие А: 8000*302, 3=2418400 тыс. руб.
Изделие В: 9100*264, 42=2406222 тыс. руб.
Изделие С: 12156*269, 89=3280782 тыс. руб.
Итого 81055404 тыс. руб.
3. Определим изменение выручки в отчетном году по сравнению с прошлым: 8738523-8243819=494704 тыс.руб.
4.Определяем влияние всех факторов на изменение выручки от продаж:
Влияние изменения количества проданной продукции (итог гр.8-итог гр.7)
8243819-8243819=0 тыс.руб
Влияние структурных сдвигов (итог гр.9-итог.гр.8).
8105404-8243819=-138415 тыс.руб.
Влияние изменения цен (итог гр.10-итог гр.9).
8738523-8105404=633119 тыс.руб.
5.Баланс отклонений составил:
0-138415+633119=494704 тыс.руб.
Вывод:
Из приведенных расчетов можно сделать вывод, что изменение выручки произошло под влиянием двух факторов: за счет структурных сдвигов и за счет изменения цен. Влияние роста цен положительное - выручка увеличилась за счет этого фактора на 633119 тыс.руб. За счет изменения структуры производства продукции, выручка снизилась на 138415 тыс.руб.
Задание № 7
Данные необходимые для расчетов необходимо взять из Приложения 4 «Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период». Дополнительные расчеты оформить там же.
Решение:
Таблица 5.1
№ п/п | Показатель | Изделие А | Изделие В | Изделие С | Изделие D | Изделие Е | Итого |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1 | Спрос на изделие, шт. | 14000 | 4500 | 4500 | - | 250 | 23200 |
2 | Цена изделия на будущий период, тыс.руб | 360 | 460 | 330 | - | 980 | х |
3 | Себестоимость единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб. | 340 | 410 | 268 | - | 696 | х |
4 | Объм продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс. руб | 5040000 | 2070000 | 1485000 | - | 245000 | 8840000 |
5 | Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план тыс. руб | 4760000 | 1845000 | 1206000 | - | 174000 | 7985000 |
6 | Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб | 280000 | 225000 | 279000 | - | 71000 | 855000 |
7 | Рентабельность продаж, % | 5, 556 | 10, 870 | 18, 788 | - | 28, 980 | 9, 672 |
8 | Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы | 3 | 2 | 2 | - | 1 | |
1. Стоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:
Vпл = К*Ц, где К – спрос на изделие; Ц – цена изделия на будущий период.
Изделие А: 14000*360=5040000 тыс. руб.
Изделие В: 4500*460=2070000 тыс. руб.
Изделие С: 4500*330=1485000 тыс.руб.
Изделие Е: 250*980= 245000 тыс. руб.
Совокупный объем продаж составит:
5040000+2070000+1485000+245000=8840000 тыс.руб.
2.Себестоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:
Sпл = К*Sед, где К – спрос на изделие; Sед – себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес – план.
Изделие А: 14000*340=4760000 тыс. руб.
Изделие В: 4500*410=1845000 тыс. руб.
Изделие С: 4500*268=1206000 тыс.руб.
Изделие Е: 250*696= 174000 тыс. руб
Себестоимость всех изделий составит:
4760000+1845000+1206000+174000=7985000 тыс.руб.
3. Планируемая прибыль от продаж определяется по формуле:
Пр = Vпл – Sпл
Изделие А: 5040000-4760000=280000 тыс. руб.
Изделие В: 2070000-1845000=225000 тыс. руб.
Изделие С: 1485000-1206000=279000 тыс.руб.
Изделие Е: 245000-174000=71000 тыс. руб
Прибыль по всем изделиям:
280000+225000+279000+71000=855000 тыс.руб.
4.Рентабельность изделий определяется по формуле: Rизд = Пр / Vпл
Изделие А: 280000/5040000*100=5, 556%
Изделие В: 225000/ 2070000*100= 10, 870%
Изделие С: 279000/1485000*100= 18, 788%
Изделие Е: 71000 / 245000*100=28, 980%
В целом по всей продукции рентабельность: 855000/8840000*100=9, 672%
5.С учетом полученных результатов ранжируем продукцию в группы, согласно условиям задачи. Результаты отражаем в строке 8.
Вывод:
Анализируя результаты, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия.
Изделие А – низкий уровень рентабельности (5, 556%); изделия В и С – средний уровень рентабельности (10, 870% и 18, 788%); а изделие Е – высокий уровень рентабельности (28, 980%).
Для предприятия наиболее выгодным является выпуск высокорентабельных изделий Е. Но с учетом спроса на выпускаемую продукцию нельзя отказываться и от низкорентабельных изделий, так как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От низкорентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить на высокорентабельную, уже выпускаемую или новую продукцию.
Задание № 8
Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
Таблица 6
№ п/п | Показатель | За отчетный год | На планируемый период, обеспеченный спросом |
1 | Выручка от продаж, тыс. руб. | 8738523 | 8840000 |
2 | Переменные затраты, тыс. руб. | 4710064 | 4950700 |
3 | Постоянные затраты, тыс. руб. * | 3032268 | 3034300 |
4 | Прибыль от продаж, тыс. руб. | 996191 | 855000 |
5 | Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб. | 4028459 | 3889300 |
6 | Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэфф. | 0, 461 | 0, 44 |
7 | " Критическая точка" объема продаж, тыс. руб. | 6577588 | 6896136 |
8 | Запас финансовой прочности, тыс. руб. | 2160935 | 1943864 |
9 | Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % | 24, 729 | 21, 99 |
Решение:
1. Маржинальный доход определяем по формуле:
МД = Выручка – Переменные затраты.
МД1=8738523-4710064=4028459 тыс.руб.
МДпл =8840000-4950700=3889300 тыс.руб.
2. При помощи маржинального анализа определяем долю маржинального дохода в выручке от продаж.
Доля МД = МД / Выручку
Доля МД1=4028459/8738523 =0, 461
Доля МДпл =3889300/8840000=0, 44
На эту величину делим условно-постоянные расходы и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении.
3032268/0, 461=6577588 тыс.руб.
3034300/0, 44=6896136 тыс.руб.
3. Далее определяем запас финансовой прочности в абсолютном выражении путем вычитания из выручки от продаж критического объема продаж.
8738523-6577588=2160935 тыс.руб.
8840000-6896668=1943864 тыс.руб.
5.Определяем уровень финансовой прочности в объеме продаж:
2160935/8738523=0, 2473*100=24, 729%
1943332/8840000=0, 2198*100=21, 99%
Вывод:
Точка безубыточности на предприятии ООО «Рубин» в отчетном году составила 6577588 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 24, 729%, а в плановом - 21, 99%, т.е. ниже на 2, 739%, что значительно ниже нормативного показателя (60-70%).
Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции. Согласно предыдущим расчетам у предприятия сесть резерв увеличения объемов производства за счет улучшения использования активной части основных средств, повышения производительности оборудования и снижения внутрисменных простоев.
Последнее изменение этой страницы: 2020-02-16; Просмотров: 705; Нарушение авторского права страницы