Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Учет финансовых векселей на балансе векселедателя
Дисконтный вексель ( вексель с начислением дохода в конце срока обращения ) Приобретены бланки векселей: Д26 К60 Д006 «Бланки строгой отчетности» Выдан финансовый вексель: Д76 К66, 67 К006 Поступление средств на расчетный счет по выданному векселю Д51 К76 Начисление процентов или дисконта отражается на счете 91. Д91 К66, 67 - начислен дисконт по выданному векселю Вексель оплачен средствами с расчетного счета (51) или собственной продукцией (62): Д66, 67К51, 62. Процентный финансовый вексель При обращении процентного финансового векселя следует учитывать следующие обстоятельства: 1) если в векселе иное не оговорено, то процент начисляются с момента начала его обращения 2) первый раз процент начисляются в конце того периода, когда векселедержатель получил право на предъявление его к погашению 3) сумма начисляемых процентов рассчитывается по финансовому векселю в соответствии с его номинальной стоимостью по следующей формуле: П = (Н*С/100%)*(В/365), П – сумма дохода в руб. за период обращения векселя Н – номинальная стоимость векселя в рублях С - % ставка годовых В – срок обращения векселя в днях 365 или366 –количество календарных дней в году, за который производится расчет дохода. Краткие выводы по теме: Вексель – важнейший финансовый инструмент в рыночных условиях, выполняющий важнейшие функции средства платежа, средства займа, накопления и приобретения новых имущественных прав. Он обладает рядом специфических свойств как ценная бумага. Векселя различаются по срокам обращения, условиям реализации, по типу обращения и по назначению. В некоторых ситуациях различия финансового и товарного векселя стираются. Например, товарный вексель, будучи неоднократно переданным по индоссаменту превращается финансовый вексель. А по договору мены за оказанные услуги или реализованные товары (продукцию) может быть вручен финансовый вексель в качестве оплаты. Тем не менее, в бухгалтерском учете существуют различные системы счетов для учета финансовых и товарных векселей. Следует помнить, что выданный вексель отражает кредиторскую задолженность, а полученный – дебиторскую. Финансовый вексель является ценной бумагой, но многие принципы обращения ценных бумаг на него не распространяются. Например, нельзя дооценивать финансовый вексель, также как и создавать для него резервы под обесценение вложений в ценные бумаги. Не подлежат векселя также налогообложению по НДС.
Список рекомендуемой литературы: Кондраков Н.Д. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФА-М, 2008. Бухгалтерский учет: Учебник/П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С.Безруких.- М.: Бухгалтерский учет, 2008. Бухгалтерский учет: Учебник для ВУЗов/ Под ред. Ю.А.Бабаева – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
ТЕМА 6: «УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ» (МПЗ) План Задачи учета МПЗ. Классификация МПЗ Оценка МПЗ при принятии к учету и отпуске для использования Переоценка МПЗ. Резерв под обесценивание МПЗ Система счетов по учету МПЗ Учет движения МПЗ Лимитирование отпуска материалов в производство Учет использования МПЗ в производстве Оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод складского учета
Основные нормативные документы 1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» 0т 21.11.1996 № 129- ФЗ 2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 №34н 3. ПБУ 5\2001 «Учет материально-производственных запасов»
Материально-производственные запасы (МПЗ) имеют значительный удельный вес в составе затрат деятельности большинства предприятий и организаций. Поэтому от точности и достоверности учета этого актива, в конечном счете, зависит рентабельность деятельности предприятия. Состав МПЗ многообразен и зависит от отрасли деятельности, технологии и организации производства. Но в действующем Плане счетов бух. учета предусмотрена единообразная система синтетических счетов по учету МПЗ. В аналитическом же их развитии допускаются индивидуальные решения, учитывающие специфику деятельности. Эти решения должны быть утверждены в учетной политике организации. Задачи учета МПЗ. Классификация МПЗ Материально-производственные запасы (МПЗ) – это активы, используемые в качестве предметов труда в производстве, управлении или для продажи; целиком потребляемые в каждом производственном цикле; и полностью переносящие свою стоимость на изготавливаемую продукцию (услуги). Действие ПБУ 5/01 не распространяется на активы, используемые при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, и на активы, характеризуемые как незавершенное производство. Задачи учета МПЗ 1) контроль над сохранностью материалов 2) своевременное и правильное отражение процесса движения МПЗ 3) выявление затрат, связанных с заготовлением МПЗ 4) контроль над соблюдением норм запасов 5) контроль над отпуском МПЗ 6) контроль над использованием по назначению МПЗ 7) обеспечение идентичности складского и бухгалтерского учета МПЗ Классификация МПЗ 1. По источникам получения · внутренние – материалы собственного изготовления · внешние – от поставщиков 2. По целям приобретения: Счет 10– производство Счет 10 - для управления Счет 07 – для монтажа собственного оборудования Счет 43 – готовая продукция на складе Счет 41 – для коммерческой цели 3. По методу хранения МПЗ · Открытый (используется упрощенный способ отпуска) · Закрытый (используется оборот специальных первичных документов) 4. По функциональной роли и назначению в процессе производства: · основные сырье и материалы · вспомогательные сырье и материалы · покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали · тара и тарные материалы · топливо · запасные части для ремонта основных средств · строительные материалы · материалы, переданные в переработку на сторону · прочие материалы · инвентарь и хозяйственные принадлежности Данная классификация положена в основу развития субсчетов к счету 10 «Материалы». Для правильной организации учета материалов на предприятиях разрабатывается систематический перечень потребляемых материалов (номенклатура материалов) с подразделением их по видам, сортам, маркам, типоразмерам. Такая классификация называется технической. При ее разработке каждому виду МПЗ присваивается номенклатурный номер – числовое обозначение, заменяющее полную характеристику материала. Номенклатурные номера обычно бывают семи-, восьмизначными (Например, 10511032). Первые два знака – номер синтетического счета (10), третий - субсчет (5), один или два следующих – группа материалов, остальные – порядковый номер в группе, различные характеристики. Если в номенклатуре проставлена учетная цена каждого из материалов, то она называется «Номенклатурой – ценником». При выписке каждого документа по движению материалов наряду с названием материалов указывается и его номенклатурный номер. Планово-учетная (или учетная) цена – внутренняя цена на конкретный материал, который применяется для оценки в текущем учете и при внутрихозяйственном перемещении. Эта цена является усредненной до целых рублей и требует ежемесячного расчета фактических отклонений. Для этой цели используется сч16 – «Фактические отклонения». Оценка МПЗ при принятии к учету и отпуске для использования МПЗ должны отражать в бухгалтерском учете по фактической себестоимости приобретения и приведения их в состояние готовности к использованию. Оценка материалов зависит от вида материалов и хозяйственных операции, в которой они участвуют. ПБУ 5/01 раскрывает понятие «фактическая себестоимость» применительно к разным способам поступления материалов в организацию. Популярное:
|
Последнее изменение этой страницы: 2016-04-10; Просмотров: 747; Нарушение авторского права страницы