Список электронных источников информации
1. http: //www1.minfm.ru- Министерство финансов Российской Федерации
2. http: //mvf.klerk.ru/index.html- Клерк. В помощь бухгалтеру.
3. http: //www.consultant.ru/- Консультант Плюс
4. http: //www.garant.ru/-Система Гарант
5. http: //www.ipbr.ru/- Институт профессиональных бухгалтеров России
Приложение 1
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
Практическая часть курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет и отчетность» является основной частью работы студента. Задание предусматривает решение сквозной задачи по бухгалтерскому учету хозяйственного цикла – от процесса заготовления и приобретения материальных ценностей до реализации готовой продукции покупателям и получение выручки на расчетный счет. В решение задачи также входит определение с помощью методов бухгалтерского учета финансового результата и формирование бухгалтерского баланса.
При выполнении практической части работы необходимо учитывать, что рассматривается организация по условными данным.
В практической части работы рассматривается бухгалтерский учет Общества с ограниченной ответственностью «Глобус». Учет затрат на производство ведется по видам продукции (изделиие А, изделие Б) на субсчетах, открытых к счету «Основное производство». Общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются пропорционально заработной плате.
Рекомендуется вести аналитический учет по счета бухгалтерского учета, при этом, не нарушая их соответствия синтетическим счетам.
Все ставки налогов принимаются в соответствии с действующим законодательством.
В соответствии с учетной политикой организации:
1) начисление амортизации на основные средства организации осуществляется линейным способом с применением установленных норм амортизации;
2) ремонтный фонд формируется путем включения в себестоимость продукции и распределяется между изделиями по нормативу.
3) амортизация на нематериальные активы начисляется линейным способом;
4) активы принимаются к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов по стоимости до 40000 руб. за единицу, если в отношении их выполняются условия п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;
5) выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг) для целей бухгалтерского и налогового учета для расчета налога на прибыль определяется по мере отгрузки продукции (оказания услуг, сдачи работ заказчикам);
6) для целей исчисления по операциям, облагаемых НДС, выручка определяется по мере отгрузки товаров (оказания услуг);
7) доходы и расходы от реализации продукции покупателям считаются доходами и расходами, связанными с реализацией, с отражением на счете 90 «Продажи»;
8) доходы и расходы по операциям, не связанным с реализацией готовой продукции покупателям, считаются прочими доходами и расходами, и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»;
9) счет расчетов с покупателями имеет субсчета по покупателям;
10) косвенные расходы учитываются на счетах 25 и 26. Общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются пропорционально заработной плате производственных рабочих. К указанным расходам относятся следующие расходы: заработная плата администрации организации, отчисления по социальному страхованию и обеспечению с заработной платы администрации предприятия, арендные платежи, транспортные расходы, канцелярские расходы, расходы на услуги связи, расходы по коммунальным платежам, непосредственно не связанные с прямыми затратами, амортизационные отчисления, прочие расходы;
11) для учета себестоимости готовой продукции используется счет 43 «Готовая продукция» в разрезе аналитического учета по видам продукции, в дебет которого списывается производственная себестоимость продукции;
12) учет расчетов по налогам и сборам ведется в разрезе аналитического учета на счете 68;
13) учет займов и кредитов ведется в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденным приказом Минфина России от 6.10.08 г. № 107н. Сумма по полученным займам и кредитам принимается организацией к бухгалтерскому учету в момент фактической передачи денег или других вещей и отражается в составе кредиторской задолженности.
14) материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости приобретения. Аналитический учета на счете 10 разграничивает учетную стоимость материалов и транспортно-заготовительные расходы, в том числе расходы по доставке, материалов. ТЗР отражаются обособленно на отдельном субсчете счета 10 «Материалы». В конце месяца ТЗР распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными на производство, согласно среднему проценту ТЗР.
Остатки хозяйственных средств организации на 01.01.2011 приведены в таблице. Обращается внимание на то, что предусмотрено 20 вариантов практического задания в курсовой работе. При этом к 5 приведенным вариантам применяются коэффициенты 1, 2, 3, 4.
Остатки по бухгалтерским счетам синтетического учета на 1 января 2011 г. ООО «Глобус»
| Содержание счета
| Вариант 1
| Вариант 2
| Вариант 3
| Вариант 4
| Вариант 5
|
1.
| Основные средства
|
|
|
|
|
|
2.
| Долгосрочные финансовые вложения
|
|
|
|
|
|
3.
| Нематериальные активы
|
|
|
|
|
|
4.
| Материалы, в том числе ТЗР
|
|
|
|
|
|
5.
| Незавершенное производство,
По изделию А
По изделию Б
|
|
|
|
|
|
6.
| Готовая продукция
|
|
|
|
|
|
7.
| Расчетный счет
|
|
|
|
|
|
8.
| Касса
|
|
|
|
|
|
9.
| Уставный капитал
|
|
|
|
|
|
10.
| Задолженность банку по краткосрочному кредиту
|
|
|
|
|
|
11.
| Износ основных средств
|
|
|
|
|
|
12.
| Износ нематериальных активов
|
|
|
|
|
|
13.
| Задолженность поставщикам
|
|
|
|
|
|
14.
| Нераспределенная прибыль прошлого года
|
| -75000
|
|
|
|
15.
| Задолженность работникам по оплате труда
|
|
|
|
|
|
16.
| Задолженность перед фондами социального страхования и обеспечения
|
|
|
|
|
|
17.
| Задолженность по налогам и платежам
|
|
|
|
|
|
18.
| Резервный капитал
|
|
|
|
|
|
19.
| Дебиторская задолженность
|
|
|
|
|
|
Журнал хозяйственных операций за январь 2011 г. ООО «Глобус»
-
| Содержание хозяйственной операции
| Вариант 1
| Вариант 2
| Вариант 3
| Вариант 4
| Вариант 5
| ДТ
| КТ
|
-
| В соответствии с учредительными документами увеличен уставной капитал ООО «Глобус»
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Учредителями ООО «Лада» на основании платежного поручения перечислены на расчетный счет ООО «Глобус»
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Учредителем, согласно приходному ордеру К.И. Ивановым внесен в кассу предприятия вклад в уставной капитал
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Оплачена часть краткосрочного банковского кредита с расчетного счета
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Получен долгосрочный кредит, который зачислен на расчетный счет предприятия
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Выданы из кассы денежные средства в подотчет П.П. Петрову на хозяйственные нужды
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Авансовый отчет П.П. Петрова. Подотчетные суммы израсходованы:
- на оплату нотариусу за удостоверение уставных документов;
-на приобретение канцелярских товаров в розничной торговле, используемых для управленческих нужд предприятия;
- на приобретение хозяйственного инвентаря, который оприходован на склад:
а) стоимость хозяйственного инвентаря согласно товарной накладной ТОРГ-12
б)НДС согласно счету-фактуре продавца
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Приходный кассовый ордер. Возврасщен остаток неиспользованной суммы аванса Петровым ( рассчитать сумму)
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Получены в кассу с расчетного счета денежные суммы на командировочные расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Выданы из кассы денежные суммы коммерческому директору С.С.Сидорову на командировочные расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Авансовый отчет С.С.Сидорова. Списываются командировочные расходы:
-на оплату проезда;
-на оплату проживания;
- на оплату суточных, согласно приказу руководителя он находился в командировке 5 дней
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Возвращены в кассу неиспользованные денежные суммы коммерческим директором (рассчитать сумму)
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Начислены проценты по полученному краткосрочному кредиту.
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Получены материалы от поставщиков согласно товарной накладной и счету- фактуре:
- стоимость материалов;
- НДС
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Получены акт выполненных работ услуг и счет-фактура от транспортной организации за доставку и разгрузку материалов:
- стоимость услуг;
-НДС
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Приобретены материалы за наличный расчет в розничной торговле согласно товарному и кассовому чекам
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Получены материалы от поставщиков согласно товарной накладной и счету- фактуре:
- стоимость материалов;
- НДС
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Получены акт выполненных работ услуг и счет-фактура от транспортной организации за доставку
- стоимость услуг;
-НДС
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Согласно товарной накладной ТОРГ-12 и счету- фактуре поступило оборудование, не требующее монтажа:
- стоимость оборудования;
-НДС
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Получены первичные документы от транспортной организации за доставку, разгрузку оборудования:
-стоимость услуги;
- НДС
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Подписаны документы о выполнении пусконаладочных работ сторонней организацией:
-стоимость услуги;
-НДС
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| По акту приема передачи формы ОС-1 введено в эксплуатацию поступившее оборудование (сумму рассчитать)
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| За текущий месяц начислена амортизация:
- по производственному оборудованию, на котором выпускается изделие А;
- производственному оборудованию, на котором выпускается изделии Б;
- зданию цеха предприятия;
-зданию администрации организации и основных средств, используемых в целях управления предприятием;
-нематериальным активам, используемым в целях управления предприятием
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Получены первичные документы за использование телефонной связи:
-стоимость услуги;
НДС
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Реализованы основные средства, ненужные предприятию:
- списывается первоначальная стоимость;
- списывается ранее начисленная амортизация;
-определяется и списывается остаточная стоимость объекта ( сумму рассчитать);
- поступила счет-фактура от подрядчика за демонтаж объекта основных средств:
а) стоимость услуги;
б)НДС;
-согласно товарной накладной и счету фактуре отгружены покупателю основные средства по рыночной цене;
- начислен НДС (сумму рассчитать);
-отражается финансовый результат ( сумму рассчитать)
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| На основании требований и лимитно-заборных карт отпущены со склада в призводство материалы:
-на производство изделия А;
- на производство изделия Б;
- обслуживание оборудования и прочие нужды цеха;
-нужды управления предприятием
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Списывается часть транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, отпущенным:
- на производство изделия А;
- на производство изделия Б;
- обслуживание оборудования и прочие нужды цеха (суммы рассчитать)
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Согласно расчетной ведомости начислена заработная плата:
- производственным рабочим за изготовления изделия А;
- производственным рабочим за изготовление изделия Б;
- рабочим, обслуживающим оборудование;
- прочему персоналу основных цехов;
- администрации предприятия
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств предприятия
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств социального страхования
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Произведены отчисления страховых взносов от начисленной заработной платы ( суммы рассчитать) и отнесены:
- на затраты по изготовления изделия А;
-затраты по изготовлению изделия Б;
- общепроизводственные расходы;
- общехозяйственные расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Произведены удержания из заработной платы работников предприятия:
- НДФЛ;
-по исполнительным листам
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Перечислены денежные суммы (заработная плата) на специальный карточный счет
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Зачислена заработная плата работников на лицевые счета
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Получены счета –фактуры за коммунальные услуги и данные расходы отнесены:
- на общепроизводственные расходы;
- общехозяйственные затраты;
-НДС
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Получены счета- фактуры за аренду офиса предприятия:
- стоимость услуги;
-НДС
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Создается ремонтный фонд предприятия.
Нормативы отчислений отнесены:
- на затраты по изготовлению изделия А;
- затраты по изготовлению изделия Б;
- общепроизводственные расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Списываются общепроизводственные расходы пропорционально основной зарплате производственных рабочих:
- на затраты по изготовлению изделия А( суммы рассчитать);
-затраты по изготовлению изделия Б суммы рассчитать)
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Списываются общехозяйственные расходы пропорционально основной зарплате производственных рабочих:
- на затраты по изготовлению изделия А( суммы рассчитать);
-затраты по изготовлению изделия Б суммы рассчитать)
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| По ведомости выпуска готовой продукции выпущенная из основного производства готовая продукция принята на склад по фактической себестоимости ( суммы рассчитать), если остатки незавершенного производства составили:
- по изделию А;
- по изделию Б
1. Изделие А (сумму рассчитать);
2.Изделие Б (сумму рассчитать)
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Предъявлены покупателям расчетно-платежные документы по отгруженной продукции по рыночной цене с учетом НДС
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Одновременно списывается фактическая себестоимость отгруженной готовой продукции
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Начислен НДС (18%) от суммы реализуемой продукции ( сумму рассчитать)
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Приняты счет-фактура и акт оказанных услуг от транспортной организации за доставку продукции до покупателя:
- стоимость услуги;
-НДС
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Списываются коммерческие, относящиеся к реализуемой продукции
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Выявляется финансовый результат от продажи продукции ( сумму рассчитать)
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Поступила частичная оплата за реализуемую продукцию
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| По платежным поручения списана с расчетного счета задолженность поставщикам
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Реализованы ненужные предприятию материалы- выписаны товарная накладная и счет –фактура покупателю с учетом НДС
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Начислен НДС от суммы реализованных материалов ( сумму рассчитать)
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Списаны реализованные материалы по фактической себестоимости
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Оплачены подотчетным лицом расходы, связанные с доставкой материалов покупателю
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Начислена зарплата грузчикам за погрузочно-разгрузочные работы по доставке материалов до покупателя
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Произведены отчисления страховых взносов от начисленной зарплаты грузчиков ( сумму рассчитать)
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Определяется и отражается финансовый результат от продажи материалов ( сумму рассчитать)
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Определяется сумма НДС, подлежащая предъявлению к зачету в бюджет ( сумму рассчитать)
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| По платежным поручениям перечислено с расчетного счета:
- штраф за недопоставку продукции покупателю;
- пени за несвоевременную уплату НДС;
- задолженность по налогам и платежам
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Поступил на расчетный счет штраф за нарушение за нарушение условий поставки материалов
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| По справки бухгалтерии начислен налог на имущество предприятия
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Списаны с расчетного счета банковские услуги
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Производится закрытие счета 90 (суммы рассчитать
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Производится закрытие счета 91 (суммы рассчитать
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Рассчитать сумму налогооблагаемой прибыли
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Начислен налог на прибыль ( сумму рассчитать)
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Произведены отчисления в резервный капитал предприятия в размере 5% от чистой прибыли текущего года ( сумму рассчитать)
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Приобретены акции другого предприятия с целью получения процентов
|
|
|
|
|
|
|
|
-
| Денежные суммы за приобретенные акции перечислены с расчетного счета предприятия
|
|
|
|
|
|
|
|
1. На основании хозяйственных операций, приведенных в таблице составить корреспонденцию счетов, определить недостающие суммы.
2.Составить журналы-ордера по всем синтетическим счетам. Объединить в одном журнале-ордере в шахматном порядке счета 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция» и счета финансовых результатов 90 «Продажи», 99 «Прибыли и убытки» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Журналы-ордера заполняются по кредитовому признаку. Это значит, что запись производится по кредиту счета в корреспонденции с дебетом других счетов. К некоторым журналам –ордерам прилагается ведомость, которая заполняется по дебету счета в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов. Ведомости открываются по счетам денежных средств.
По расчетам журналы-ордера заполняются позиционным способом, то есть, по одной строке проходит вся информация по организации или подотчетному лицу: задолженность на начало отчетного периода, начисление задолженности, погашение задолженности и задолженность на конец отчетного периода.
В некоторых журналах-ордерах объединяется синтетический учет сразу по нескольким счетам. Так в журнале-ордере 10 объединяется учет по всем производственным счетам. Записи производятся в шахматном порядке. Это значит, что сумма по каждой операции записывается один раз на пересечении производственных счетов по дебету и производственных затрат по кредиту.
3.На основании журналов-ордеров заполнить Главную книгу.
Кредитовый оборот заносится в Главную книгу итоговой суммой, а дебетовый оборот накапливается в результате разноски всех журналов-ордеров. Предварительно все журналы-ордера сверяются друг с другом.
4.Заполнить первичные документы.
5.Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
При выполнении задания произвести необходимые расчеты.
Коэффициенты рассчитать до сотых долей.
а) Доля ТЗР приходящееся на отпуск материалов определяется согласно коэффициента ТЗР.
R= (ТЗР на начало отчетного периода +ТЗР поступление)/ остатки материалов по учетным ценам + поступление материалов по этим же ценам.
Расчет транспортно заготовительных расходов
| ТТЗР
| Материалы по учетным ценам
|
Остаток на начало отчетного периода
|
|
|
Поступление за отчетный период
|
|
|
Коэффициент ТЗР
|
|
Отпущено материалов
Изделие А
Изделие Б
|
Х
Х
|
|
Доля ТЗР приходящаяся на отпущенные материалы
Изделие А
Изделие Б
|
Х
Х
|
|
ОПР и ОХР распределить пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
Таблица распределения общепроизводственных расходов
Изделия
| База распределения
| Коэффициент
распределения
| ОПР
|
Изделие А
|
|
|
|
Изделие Б
|
|
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
Таблица распределения общехозяйственных расходов
Изделия
| База распределения
| Коэффициент
распределения
| ОХР
|
Изделие А
|
|
|
|
Изделие Б
|
|
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
Популярное: