Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц.
При проведении проверки аудиторы вправе: 1. Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита в соответствии с аудиторскими стандартами. 2. Исследовать в полном объеме всю документацию клиента связанную с участком проверки. 3. Получать в письменной, либо в устной форме разъяснения от должностных лиц проверяемой организации. 4. Отказаться от дальнейшей проверки и от выражения своего мнения в случае если предприятие не предоставляет документы на проверку либо на аудитора оказывается давление с целью получения нужного заключения. Обязанности: 1. Предоставлять по требованию аудируемого лица различные пояснения и комментарии о ходе аудиторской проверки. 2. Передать в установленный срок клиентам аудиторское заключение 3. Обеспечить сохранность переданных на проверку ценностей и документов 4. Обеспечить конфиденциальность информации
2 блок. Права и обязанности аудируемых лиц.
Аудируемые лица в праве: 1. Требовать и получать от аудиторских организаций различные пояснения и комментарии относительно сделанных аудитором выводов. 2. Получить в установленные сроки аудиторское заключение.
Аудируемое лицо обязано: 1. Предоставить по требованию аудиторов все необходимые документы для проверки. 2. Не оказывать давление на аудитора 3. Своевременно оплачивать услуги аудиторов. 4. Обеспечить аудитора рабочим местом.
Ответственность аудиторов.
1. Гражданско- правовая ответственность за причинение вреда. Аудиторская организация в полной мере несет ответственность за выраженное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности. При неправильно выданном заключении от работы аудитора могут пострадать, как само аудируемое лицо, так и третьи лица инвесторы и кредиторы. В связи с этим пострадавшие лица могут подать на аудитора или аудиторскую компанию в суд и потребовать возмещения материального и морального ущерба, так же аудитора могут обязать оплатить услуги другой аудиторской компании за проведение повторной проверки. 2. Административная ответственность. Данный вид ответственности может применяться к аудиторам и аудиторским организациям в случае если они не предоставили в сао ежегодный отчет о проделанной работе. В качестве меры пресечения могут быть использованы либо штрафные санкции, либо письменные замечания и предупреждения. 3. Уголовная ответственность. Данный вид ответственности распространяется только на физ.лиц, в уголовном кодексе предусмотрена статья 202, которая называется злоупотребление полномочиями, частными нотариусами и аудиторами. В соответствии с данной статьей, если аудитор выдает заведомо ложное аудиторское заключение, то к нему могут применяться штрафы, арест до 6месяцев, либо лишение свободы до 5 лет, а так же могут запретить заниматься аудиторской деятельностью. Степень тяжести наказания зависит от количества выявленных правонарушений, а также от их чистоты. При страховании ответственности аудиторов возникают след.проблемы: 1. Высокая стоимость страховых услуг 2. Сложно доказать страховой случай Страховым случаем признается вступившее в силу решение суда о признании ответственности аудитора.
Тема 3. Контроль и аудит. 1. Место аудита в системе контроля 2. Контроль качества аудита
1. Место аудита в системе контроля: Контроль - является важной функцией любого управления. Финансовый контроль - это контроль за законностью и целесообразностью действия в области образования, распределения и использования гос. и муниципальных денежных фондов в целях эффективного социально экономического развития страны. Фин.контроль можно классифицировать по следующим признакам: 1. В зависимости от субъекта контроля выделяют: - государственный - ведомственный -вневедомственный 2. В зависимости от объекта: - внутренний - внешний 3. По форме контроля: - ревизию - аудит -бухгалтерская экспертиза Контроль должен осуществляться на каждом уровне управления без контроля не эффективны. Гос.контроль осуществляется уполномоченными гос.органами (мин.финансов, налоговая служба, счетная палата). Гос-во контролирует, как предприятия так и физ.лиц. контроль за деятельностью предприятий у разных субъектов имеет разное значение: 1. Контроль за коммер.организацией осуществляется с целью подтверждения правильности расчета налогов и своевременности их уплаты в бюджет. 2. Контроль за бюджетными организациями осуществляется с целью проверки правильности использования целевого финансирования, а так же за полнотой исполнения своих функций. При ведомственном контроле ведомственные учреждения контролируют, подведомственные им предприятия. Внутренний контроль осуществляется собственником предприятия или руководителем с целью определения эффективности хоз.деятельности Основным из видов контроля является аудит, так же внутренний контроль может быть проведен и с помощью ревизионной проверки. Между ревизией и аудитом существуют, как существенные отличия так и сходства. 1.Критерии: 1.Цели Аудит:
Контроль самого аудитора за своими ассистентами. Со стороны государства контроль за аудиторской деятельностью осуществляется со стороны совета по аудиторской деятельности. Данный совет вырабатывает гос.политику регулирующую деятельность аудиторов. В рамках своих полномочий совет обязан следить за выполнением выработанной политики, так же совет ведет реестр СРАО и анализирует рынок аудиторских услуг. В большей степени гос.надзор направлен на контроль деятельности СРАО. Если срао нарушают законодательство, то к ним могут применяться след.меры воздействия: 1. Выносится предписание устранить выявленные нарушения вынести предупреждения в письменной форме о дальнейших последствий подобных нарушений 2. Принять решения об исключении САО из гос.реестра срао в свою очередь саморегул.организации обязаны установить контроль за деятельностью аудиторских компаний и индивидуальных аудиторов. Аудиторские организации обязаны ежегодно сдавать в сао зачеты о работе проведенной за текущий год. Кроме того сао обязано разобраться в жалобах полученных от клиентов на действие аудиторов. Сао периодически должна проводить внеплановые проверки аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Аудиторская организация обязана осуществлять внутренний контроль за работой аудиторов. Данная проверка и контроль могут осуществляться след.методами: 1. Личное собеседование аудитора принимаемого на работу. 2. Оценка составленного аудитором плана и программы проверки. 3. Оценка действий аудитора в ходе проверки. 4. Повторные, бесплатные аудиторские проверки в аудируемом лице. Сам аудитор обязан контролировать своего помощника. Данный контроль осуществляется путем оценки полноты и правильности выполнения задания помощникам аудиторов в ходе проверки, а так же периодическое тестирование аудиторам своего помощника.
Тема. ЭТИКА АУДИТОРОВ. Вопрос 1. Кодекс этики - это свод правил поведения обязательных для соблюдения аудиторскими организациями и аудиторами в процессе осуществления проф.деятельности, каждая саморегулируемая организация принимает в рамках своей системы одобренный советом по аудиторской деятельности кодекс проф.этики аудиторов, помимо базовых требований саморегулируемые организации в праве включать в кодекс этики доп.требования. Этика проф.поведения аудиторов определяет нравственные и моральные ценности, которые должны быть укреплены в аудиторской сфере и которые должна использоваться всеми аудиторами без каких либо нарушений и отклонений. Нарушители этических норм подрывают доверие к представителям профессии и снижают ее рейтинг. Кодекс этики устанавливает определенные принципы которым должны следовать аудиторы на протяжении всего периода проф.деятельности для достижения конечной цели. Цель - это проведение аудиторской проверки с высокой долей профессионализма для того чтобы обеспечить лучшие результат работы повышая при этом уровень доверия к специалисту. В кодексе проф.этики указываются основные принципы, которыми руководствуются специалисты в ходе своей деятельности: 1. Отношение с другими представителями профессии специалистам рекомендуется периодически обмениваться опытом с другими профессионалами для повышения личного опыта, а так же для возможности перенять свою практику, какие либо особенности работы другого специалиста. Также не рекомендуется, как либо негативно отзываться о другом специалисте и комментировать его проф. И личные качества. 2. Рекламирование услуг. Реклама должна быть содержательной, но в то же время ненавязчивой и не агрессивной. 3. Технические стандарты, любой аудитор в своей работе обязан использовать стандарты аудиторской деятельности используя данные стандарты, аудитор так же повышает степень доверия профессии аудиторам и повышают престиж аудиторских услуг.
|
Последнее изменение этой страницы: 2017-03-14; Просмотров: 633; Нарушение авторского права страницы