Тема 2. Фінансова звітність комерційних банків України

 

Питання для обговорення

1. Принципи стандартизації фінансової звітності комерційних банків України.

2. Формування банківської фінансової звітності згідно міжнародних стандартів бухгалтерського обліку.

3. Баланс та балансовий звіт комерційного банку.

4. Звіт про результати фінансової діяльності банку.

5. Звіт про рух грошових коштів.

6. Звіт про власний капітал та примітки до фінансової звітності..

7. Консолідована фінансова звітність банків.

Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки

1. Назвіть стандарти, що регулюють систему фінансової звітності банків.

2. Яких аспектів торкаються загальні положення підготовки та подання фінансової звітності?

3. Розкрийте суть основних якісних характеристик фінансової звітності.

4. Чому фінансова звітність повинна відповідати міжнародним стандартам?

5. Назвіть елементи фінансової звітності.

6. У відповідності з вимогами МСБО, якою повинна бути структура позабалансових статей?

7. За якими принципами групуються і розміщуються в балансовому звіті активи і зобов’язання банку?

8. Охарактеризуйте структуру звіту ф2 КБ.

9. Наведіть основні етапи складання річного фінансового звіту.

10. Яким чином може оприлюднюватись річна фінансова звітність банків?

11. Які розділи включає річна фінансова звітність банків?

12. Поясніть економічну сутність доходів та витрат.

13. Дайте визначення поняття “нараховані доходи і витрати” та “доходи і витрати майбутніх періодів”.

14. Поясніть порядок закриття рахунків обліку доходів та витрат.

15. Дайте характеристику видів оцінки активів і зобов’язань балансу банку.

16. Поясніть сутність прямого та непрямого методу складання звіту про рух грошових коштів.

17. Що являється метою складання звіту про власний капітал?

18. За рахунок чого можуть відбутися зміни у власному капіталі банку?

19. Наведіть класифікацію приміток до фінансових звітів.

20. Розкрийте сутність принципу консолідації.

21. В яких випадках банкам слід коригувати суми у фінансових звітах?

22. Поясніть методику здійснення коригуючих проведень.

23. Назвіть спільні та відмінні риси балансу та оборотно-сальдового балансу.

Практичні завдання

Завдання 2.1.

У відповідності з МСФЗ “Розкриття інформації у фінансовій звітності банків та подібних фінансових установ” використовуючи дані оборотно-сальдового балансу банку скласти балансовий звіт банку ф. 11. Згрупувати активи і зобов’язання банку за їх характером та у порядку зменшення ліквідності.

 

Завдання 2.2.

           Використовуючи дані оборотно-сальдового балансу банку скласти звіт про фінансові результати діяльності банку.

 

Завдання 2.3.

Скласти звіт за формою 2 КБ і визначити результат фінансової діяльності банку, використовуючи такі дані:

1. Проценти за борговими цінними паперами, що рефінансуються НБУ в портфелі банку до погашення – 900 грн.

2. Повернення раніше списаної безнадійної заборгованості за кредитами, які надані клієнтам – 5300 грн.

3. Амортизовано дисконт за врахованими векселями клієнтів – 2540 грн.

4. Нарахована амортизація основних засобів – 5440 грн.

5. Проценти за строковими депозитами, що розміщені в іншому банку – 2900 грн.

6. Проценти за коштами на кореспондентському рахунку іншого банку – 504 грн.

7. Проценти з а факторинговими операціями – 1022 грн.

8. Підготовка кадрів – 800 грн.

9. Проценти за кредитами, які надані місцевим органам державного управління – 1830 грн.

10. Нараховані дивіденди акціонерам банку – 14580 грн.

11. Створено резерв під знецінення цінних паперів в портфелі банку до погашення – 4008 грн.

12. Проценти за депозитними сертифікатами власного боргу – 1210 грн.

13. Неамортизована премія за борговими цінними паперами інших емітентів – 1520 грн.

14. Негативний результат від торгівельних операцій з іноземною валютою – 830 грн.

15. Комісійні за розрахунково-касове обслуговування клієнтів – 1980 грн.

16. Нараховані відпускні працівникам банку - 700грн.

17. Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою між установами банків – 3900 грн.

18. Проценти за кредитами клієнтів за внутрішніми торгівельними операціями – 3840 грн.

19. Комісійні за придбану іноземну валюту на міжбанківському валютному ринку – 1030 грн.

20. Комісійні за підкріплення операційної каси іншого банку – 560 грн.

21. Позитивний результат від торгівлі цінними паперами за продаж – 2020 грн.

22. Дивіденди за акціями інших емітентів – 800 грн.

 

Завдання 2.4.

Скласти звіт про рух грошових коштів за звітний період непрямим методом, використовуючи інформацію з балансу та звіту про фінансові результати.

 

Завдання 2.5.

На основі балансу банку (витяг) за попередній рік і проведених господарських операцій банку в звітному році скласти звіт про власний капітал за звітний рік здійснивши необхідні розрахунки.

Баланс банку (витяг)

(Тис.грн.)

№ п/п	Назва статті	Звітний рік	Попередній рік
1	Зареєстрований статутний капітал	?	48250
2	Несплачений статутний капітал	?	(8420)
3	Капіталізовані дивіденди	?	3420
4	Акції викуплені в акціонерів	?	-
5	Емісійні різниці	?	430
6	Резерви	?	12030
7	Результат переоцінки	?	-
8	Нерозподілений прибуток	?	2310

 

Господарські операції банку.

1. За підсумком минулого року у порядку розподілу прибутку було спрямовано на виплату дивідендів 80 тис.грн.

2. Виявлено суму помилково нарахованої амортизації за не введеним в експлуатацію об’єктом основних засобів, що зменшило суму чистого прибутку банку на 40 тис.грн.

3. Проведена дооцінка матеріальних активів на суму 28 тис.грн.

4. Сума чистого прибутку за звітний рік за даними звіту про фінансові результати - 650 тис.грн.

5. На поповнення резервних фондів спрямовано 70 тис.грн.

6. Банком викуплені власні акції в акціонерів з метою їх анулювання на суму 67 тис.грн.

7. Надійшов благодійний внесок у сумі 380 тис.грн.

8. Надійшли внески акціонерів за несплаченим зареєстрованим статутним капіталом – 8150 тис.грн.

 

Термінологічний словник:

Актив згідно МСБО, баланс, валюта, валюта з обмеженою конвертацією, вільно конвертована валюта, витрати, власний капітал, доходи, зобов'язання згідно МСБО, елементи фінансової звітності, неконвертована валюта, рахунок.

 

Література:

1. Інструкція про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затверджена постановою Правління НБУ № 598 від 07.12.2004.

2. Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затверджені Постановою Правління НБУ №255 від 18.06.2003р.

3. Положення про формування коригуючих проводок, що здійснюються банками України, затверджене постановою Правління НБУ № 427 від 09.10.2001.

4. Правила організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України, затверджені постановою Правління НБУ №124 від 19.03.2003.

5. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України : навчальний посібник. – К.: КНЕУ, 1999. – 432 с.

6. Кузьминська О.Е. Звітність банків. Навчально-методичний посібник. – К.: КНЕУ, 2004. – 457 с.

7. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку 2000: Перекл. з англ. / за ред. С.Ф.Голова. – К.: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 2000. – 1272 с.

8. Муминова-Савина Г.Г. Отчетность банков Украины: Практическое руководство по составлению отчетности. – К.: ЦСП «Компас», 1996. –316с.

 

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться: